Was ist ein Unternehmertestament?

Begriff: Was steckt hinter dem Unternehmertestament?

Die Bezeichnung klingt zunächst nach einer eigenen rechtlichen Kategorie. Tatsächlich ist ein Unternehmertestament aber rechtlich nichts anderes als jedes andere Testament auch. Der Unterschied liegt allein in der Situation:

• Sie sind unternehmerisch tätig oder halten Gesellschaftsanteile
• Ihr Nachlass umfasst (auch) ein Unternehmen
• Diese Beteiligungen müssen im Erbfall sinnvoll geregelt werden

Genau hier setzt das Unternehmertestament an. Es sorgt dafür, dass Ihr Unternehmen im Ernstfall nicht führungslos oder blockiert ist, sondern klar feststeht, wer Entscheidungen trifft.

Warum der Begriff trotzdem sinnvoll ist

Auch wenn es kein eigenständiger Testamentstyp ist, hat sich der Begriff etabliert – und das aus gutem Grund. Denn die Anforderungen sind deutlich komplexer als bei einem klassischen Nachlass.

Während es bei einem „privaten“ Testament oft primär um die Verteilung von Vermögen geht, steht beim Unternehmertestament vor allem die Fortführung des Unternehmens im Mittelpunkt. Es geht also nicht nur um „wer bekommt was“, sondern auch um:

• Wer übernimmt Verantwortung?
• Wer ist entscheidungsbefugt?
• Wie bleibt der Betrieb handlungsfähig?

Ein typisches Problem ohne klare Regelung: Verstirbt ein Unternehmer und hinterlässt z. B. Ehepartner und mehrere Kinder, entsteht häufig eine Erbengemeinschaft. Diese muss dann gemeinsam Entscheidungen treffen – oft einstimmig. In der Praxis führt das schnell zu Stillstand, weil nicht alle Beteiligten über das nötige Wissen verfügen oder unterschiedliche Interessen haben. Im schlimmsten Fall kann das Unternehmen dadurch handlungsunfähig werden oder sogar scheitern.

Besonderheiten bei Unternehmensnachfolge

Ein zentrales Merkmal des Unternehmertestaments ist die Verbindung zwischen Erbrecht und Gesellschaftsrecht. Das wird häufig unterschätzt.

Ihre testamentarischen Regelungen greifen nur dann, wenn sie auch mit Ihrem Gesellschaftsvertrag zusammenpassen. Enthält dieser beispielsweise Klauseln, die bestimmte Personen von der Nachfolge ausschließen, können Ihre Wünsche im Testament ins Leere laufen.

Ein einfaches Beispiel:

• Im Gesellschaftsvertrag ist geregelt, dass nur bestimmte Personen Gesellschafter werden dürfen
• Ihr Testament bestimmt eine andere Person als Erben der Anteile
• Ergebnis: Die Regelung im Testament lässt sich möglicherweise nicht umsetzen

Solche Konflikte sind keine Seltenheit und führen oft zu rechtlich und wirtschaftlich schwierigen Situationen. 

Hinzu kommt: Bereits vor dem Erbfall kann es sinnvoll sein, Vollmachten zu erteilen. So kann im Fall von Krankheit oder plötzlichem Tod eine handlungsfähige Person kurzfristig Entscheidungen treffen und den Betrieb weiterführen.

Steuerliche Risiken im Blick behalten

Ein weiterer wichtiger Punkt beim Unternehmertestament sind steuerliche Folgen. Hier können schon kleine Fehler erhebliche Auswirkungen haben.

Je nach Gestaltung kann es unter anderem zu folgenden Belastungen kommen:

• Erbschaftsteuer
• Einkommensteuer durch verdeckte Gewinnausschüttungen

Das Problem: Steuerliche Effekte entstehen teilweise, obwohl sich wirtschaftlich „eigentlich nichts geändert hat“. In ungünstigen Konstellationen kann das sogar die Liquidität eines Unternehmens gefährden.

Ein Beispiel aus der Praxis:

Befindet sich eine Immobilie im Betriebsvermögen und geht sie im Erbfall auf eine Person über, die den Betrieb nicht fortführt, sondern die Immobilie nur noch privat nutzt, kann sich die ertragsteuerliche Behandlung ändern. Die Immobilie wird dann regelmäßig aus dem Betriebsvermögen in das Privatvermögen überführt (Entnahme) – mit der Folge, dass ein Entnahmegewinn in Höhe der Differenz zwischen dem Teilwert und dem Buchwert der Immobilie entsteht. Dieser Gewinn kann zu einer erheblichen Einkommensteuerbelastung führen, obwohl sich an der tatsächlichen Nutzung der Immobilie aus Sicht des Gebäudenutzers nichts geändert hat. 

Gestaltungsmöglichkeiten im Unternehmertestament

Ein Unternehmertestament bietet vielfältige Möglichkeiten, die Nachfolge gezielt zu steuern. So kann beispielsweise eine Person – etwa ein bereits im Unternehmen tätiger Nachfolger – als Alleinerbe eingesetzt werden, um klare Entscheidungsstrukturen zu schaffen. Gleichzeitig können andere Familienmitglieder über Vermächtnisse oder finanzielle Ausgleichszahlungen abgesichert werden.

Kein „einmal aufsetzen und fertig“

Ein Unternehmertestament ist keine statische Lösung. Unternehmen entwickeln sich weiter – und damit sollte auch Ihre Nachfolgeregelung Schritt halten.

Es ist sinnvoll, das Testament regelmäßig zu überprüfen, etwa alle fünf bis sieben Jahre oder bei wesentlichen Veränderungen:

• Wachstum des Unternehmens
• Änderungen in der Gesellschafterstruktur
• familiäre Entwicklungen

So stellen Sie sicher, dass Ihre Regelungen weiterhin passen und im Ernstfall auch funktionieren.

Fazit

Ein Unternehmertestament ist im Kern ein ganz normales Testament – aber mit erheblich größerer Tragweite. Es verbindet erbrechtliche, gesellschaftsrechtliche und steuerliche Aspekte und soll vor allem eines gewährleisten: dass Ihr Unternehmen auch nach Ihrem Tod handlungsfähig bleibt.

Wenn Sie unternehmerisch tätig sind oder Anteile halten, sollten Sie sich frühzeitig mit diesem Thema befassen. Als Rechtsanwalt, der ausschließlich Erbrecht in Schenefeld und in Hamburg macht, unterstütze ich gerne.